Concepto de cuentas incobrables

Son aquellas cuentas que han sido producto de operaciones a crédito, y que por considerarse incobrables representan pérdidas para la compañía. No obstante, y como resultado de la experiencia, la empresa estima una provisión para suplir las cuentas incobrables de un ejercicio.

Como se menciona, es un dinero que se debe a la empresa y cuya probabilidad de ser recuperado es casi nula.

Aplicación de la provisión de cuentas incobrables

Una cuenta puede ser incobrable cuando transcurrido un año deesde que comienzaron los cobros pertinentes, no se obtengan resultados favorables o ingresos de esos créditos. El procedimiento de recuperación de cuentas incobrables es ampliamente aceptado por las empresas y se aplica mediante el método de porcentaje fijo sobre las cuentas por cobrar globales, el método de porcentaje fijo sobre las ventas abiertas y el método de estimación de cuentas incobrables sobre las ventas a crédito.

Vamos con unos ejercicios donde se aplican las fórmulas de estos tres métodos para calcular la provisión de cuentas incobrables.

Ejercicios (MÉTODO DE % FIJO POR CUENTAS POR COBRAR GLOBALES):

1.- Las cuentas por cobrar de la empresa “Suspenfrenos Ramírez, F.P” relacionadas al 31-12-15, muestran un saldo de Bs 57.000. Por experiencia, la empresa estima como incobrables el 5% de las cuentas por cobrar comerciales. La cuenta Provisión para cuentas incobrables presenta un saldo de Bs. 655 a la fecha. Calcule y registre la provisión.

R=

El total de cuentas por cobrar es de Bs. 57.000. Mientras que el saldo de provisión por cuentas incobrables es de Bs. 655, y la estimación de incobrables es de 5%.

Sustituyendo según formula:

Provisión= 57.000,00 * 5%: 2.850,00

Menos provisión para cuentas incobrables: Bs. 655

2.850,00 Bs. – 655 Bs.: 2.195,00 Bs.

Asiento de registro:

31-12-2015 Provisión cuentas incobrables 2.195,00
Cuentas por Cobrar 2.195,00
Para registrar estimación del 5% de incobrables sobre cuentas por cobrar al 31.12.15.

 

2.-  Las cuentas por cobrar de la compañía “Amigo canino, C.A” para el período del 01-01-2016  al 31-01-2016 reportan la suma de Bs 155.590,50. La experiencia con las pasadas cuentas incobrables ha demostrado que el 5% de las ventas son incobrables, no obstante, existe una provisión para cuentas malas de Bs. 3.220,50. Calcule y registre la provisión.

El total de cuentas por cobrar es de Bs. 155.590,50. Mientras que el saldo de provisión por cuentas incobrables es de Bs. 3.220,50, y la estimación de incobrables es de 5%.

Sustituyendo según fórmula:

Provisión= 155.590,50 * 5%: 7.779,525

Menos provisión para cuentas incobrables: Bs. 3.220,50

7.779,525 Bs. – 3.220,50 Bs.: 4.559,025 Bs.

Asiento de registro:

31-01-2016 Provisión cuentas incobrables 4.559,025
Cuentas por Cobrar 4.559,025
Para registrar estimación del 5% de incobrables sobre cuentas por cobrar al 31.01.16.

 

Ejercicios (MÉTODO DE % FIJO SOBRE LAS CUENTAS POR COBRAR ABIERTAS):

3.-  La empresa “Miranda Estilo C.A” presenta la siguiente información del ejercicio económico anterior:

Períodos Cuentas por Cobrar al Cierre Perdidas por Cuentas Incobrables
1-1  al 31-12-2014 320.000,00 23.000,00

 

El total de cuentas por cobrar abiertas de la empresa al 31-12-2015 es de Bs. 455.300,50.

Se Pide:

Estimar la provisión para cuentas malas para el 31-12-2015

% = Pérdidas por cuentas malas año anterior /Cuentas por Cobrar año anterior (DIVISIÓN)

———-

Por favor, leer: Símbolo (/) = División

———-

 

Fórmula para calcular la provisión:

PEst = %  x  Cuentas Por Cobrar Abiertas

Sustituyendo según fórmula:

% = Bs. 23.000,00 / Bs. 320.000,00 = 0,07 => 7%

 

Provisión= 445.300,50 * 7%: 31.171,035

Asiento de registro:

31-12-2015 Provisión cuentas incobrables 31.171,035
Cuentas por Cobrar 31.171,035
Para registrar estimación del 7% de incobrables sobre cuentas por cobrar al 31.12.15.

 

4.- La empresa “Turquía Sport, C.A” ubicada en el estado Bolívar, presenta la siguiente información del ejercicio económico anterior:

Períodos Cuentas por Cobrar al Cierre Perdidas por Cuentas Incobrables
1-1  al 31-12-2013 122.000,00 4.500,00

 

El total de cuentas por cobrar abiertas de la empresa al 31-12-2014 es de Bs. 315.300,80.

Se Pide:

Estimar la provisión para cuentas malas para el 31-12-2014

% = Pérdidas por cuentas malas año anterior/ Cuentas por Cobrar año anterior

Fórmula para calcular la provisión:

PEst = %  x  Cuentas Por Cobrar Abiertas

Sustituyendo según fórmula:

% = Bs. 4.500,00 / Bs. 122.000,00 = 0,036 => Aproximado 4%

 

Provisión= 315.300,80 * 4%: 12.612,032

Asiento de registro:

31-12-2014 Provisión cuentas incobrables 12.612,032
Cuentas por Cobrar 12.612,032
Para registrar estimación del 4% de incobrables sobre cuentas por cobrar al 31.12.14.

 

Ejercicios (MÉTODO DE % SOBRE LAS VENTAS A CRÉDITO):

5.-  La compañía “Lacitos y ornamentos, C.A” al 31-12-15  presenta la siguiente información que corresponde a los 5 últimos ejercicios económicos trascurridos:

 

Años Ventas Netas a Crédito Perdidas por Cuentas Incobrables
1 (2010) 122.000,00 4.500,00
2 (2011) 150.000,00 5.000,00
3 (2012) 220.000,00 6.500,00
4 (2013) 355.000,00 7.900,00
5 (2014) 525.000,00 8.500,00
Totales 1.372.000,00 32.400,00

 

Para la fecha de cierre del año 6 las ventas netas a crédito son de Bs. 770.000,00.

Se pide:

Calcular el porcentaje de cuentas incobrables.

Calcular la provisión del año 6.

 

% = Pérdidas por cuentas malas /Ventas netas a crédito

 

Fórmula para calcular la provisión:

PEst = %  x  Ventas netas a crédito

Sustituyendo según fórmula:

% = Bs. 32.400,00 / Bs. 1.372.000,00 = 0,023 => Aproximado 2%

 

Provisión= 770.000,00 * 2%: 15.400,00

 

Asiento de registro:

31-12-2015 Provisión cuentas incobrables 15.400,00
Cuentas por Cobrar 15.400,00
Para registrar estimación del 2% de incobrables sobre cuentas por cobrar al 31.12.15.

 

6.-  La compañía “Gustitos y sabores, C.A” al 31-12-14  presenta la siguiente información que corresponde a los 5 últimos ejercicios económicos trascurridos:

Años Ventas Netas a Crédito Perdidas por Cuentas Incobrables
1 (2009) 80.000,00 3.000,00
2 (2010) 110.000,00 7.000,00
3 (2011) 175.000,00 10.000,00
4 (2012) 210.000,00 13.000,00
5 (2013) 300.000,00 10.000,00
Totales 875.000,00 43.000,00

Para la fecha de cierre del año 6 las ventas netas a crédito son de Bs. 550.000,00.

Se pide:

Calcular el porcentaje de cuentas incobrables.

Calcular la provisión del año 6.

 

Sustituyendo según fórmula:

 

% = Bs. 43.000,00 / Bs. 875.000,00 = 0,049 => Aproximado 5%

 

Provisión= 550.000,00 * 5%: 27.500,00

 

Asiento de registro:

31-12-2014 Provisión cuentas incobrables 27.500,00
Cuentas por Cobrar 27.500,00
Para registrar estimación del 5% de incobrables sobre cuentas por cobrar al 31.12.14.

 

COMPARACIÓN DE MÉTODOS DE CUENTAS INCOBRABLES

Comparando los métodos para calcular cuentas incobrables realizados, pienso que el más apropiado a aplicar en las empresas es el de un porcentaje sobre las ventas a crédito porque de esta manera la empresa estaría asumiendo una provisión sobre las facturas que realmente estarían sin pagar o sobre las cuentas por cobrar vigentes sin tomar un porcentaje X sobre las pérdidas globales, como en el primer método de cuentas incobrables ofrecido en este ejercicio, pues si bien, también se tiene en  consideración la experiencia, los datos son recogidos de antecedentes más precisos y se considera el más usado por tanto estima un porcentaje más justo.

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